國家稅務總局關(guān)于簡化辦理市場主體歇業(yè)和注銷環(huán)節(jié)涉稅事項的公告

國家稅務總局公告2022年第12號

為深入貫徹黨中央、國務院關(guān)于優(yōu)化營商環(huán)境的決策部署，落實《中華人民共和國市場主體登記管理條例》(國務院令第746號，以下簡稱《條例》)，現(xiàn)對簡化辦理市場主體歇業(yè)、注銷環(huán)節(jié)涉稅事項公告如下：

一、簡化市場主體歇業(yè)環(huán)節(jié)的稅收報告和納稅申報

(一)市場主體因自然災害、事故災難、公共衛(wèi)生事件、社會安全事件等原因造成經(jīng)營困難，按照《條例》第三十條規(guī)定辦理歇業(yè)的，不需要另行向稅務機關(guān)報告。

(二)歇業(yè)狀態(tài)的市場主體依法應履行納稅義務、扣繳義務的，可按如下方式簡并所得稅申報，且當年度內(nèi)不再變更。

1.設立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，按月申報預繳企業(yè)所得稅的，其總機構(gòu)辦理歇業(yè)后，總機構(gòu)及其所有分支機構(gòu)可自下一季度起調(diào)整為按季預繳申報;僅分支機構(gòu)辦理歇業(yè)的，總機構(gòu)及其所有分支機構(gòu)不調(diào)整預繳申報期限。

2.未設立不具有法人資格分支機構(gòu)的企業(yè)，按月申報預繳企業(yè)所得稅的，辦理歇業(yè)后，可自下一季度起調(diào)整為按季預繳申報。

3.按月申報預繳經(jīng)營所得個人所得稅的市場主體辦理歇業(yè)后，可自下一季度起調(diào)整為按季預繳申報。

(三)歇業(yè)狀態(tài)的市場主體可以選擇按次申報繳納資源稅(不含水資源稅)。

二、非正常戶歇業(yè)期間的納稅申報

被稅務機關(guān)認定為非正常戶的市場主體，在解除非正常狀態(tài)之前，歇業(yè)期間不適用上述簡化納稅申報方式。

三、簡化市場主體注銷環(huán)節(jié)的清稅文書辦理

(一)營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證“兩證整合”改革實施后設立登記的個體工商戶，向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷，符合下列條件之一的，可免于到稅務機關(guān)辦理清稅證明：

1.未辦理過涉稅事宜的;

2.辦理過涉稅事宜但沒有領(lǐng)用、沒有申請代開過發(fā)票，且沒有欠稅和沒有其他未辦結(jié)事項的。

(二)經(jīng)人民法院裁定強制清算的市場主體，持人民法院終結(jié)強制清算程序的裁定向稅務機關(guān)申請開具清稅文書的，稅務機關(guān)即時開具。

四、規(guī)范納稅服務和稅務管理

稅務機關(guān)要為市場主體享受歇業(yè)政策、辦理注銷涉稅事宜提供便利服務，按照有關(guān)法律法規(guī)及制度規(guī)定做好稅務管理、風險防控工作。

本公告自2022年7月14日起施行。

特此公告。

國家稅務總局

2022年6月14日

解讀

關(guān)于《國家稅務總局關(guān)于簡化辦理市場主體歇業(yè)和注銷環(huán)節(jié)涉稅事項的公告》的解讀

一、公告是在什么背景下出臺的?

答：2021年8月，國務院發(fā)布《中華人民共和國市場主體登記管理條例》(國務院令第746號，以下簡稱《條例》)，于2022年3月1日正式實施。《條例》進一步完善市場主體登記制度，對現(xiàn)行各類市場主體登記管理法律法規(guī)進行了系統(tǒng)梳理、整合，將商事制度改革成熟舉措法律化，規(guī)定了簡易注銷程序、增設了歇業(yè)制度。

為貫徹落實《條例》，做好市場主體登記與稅收業(yè)務制度銜接，服務納稅人，制定本公告。

二、市場主體歇業(yè)是否需要向稅務機關(guān)報告?

答：按照《條例》規(guī)定，歇業(yè)是市場主體的自主行為，只需按規(guī)定向登記機關(guān)辦理備案，稅務機關(guān)不對市場主體歇業(yè)設置稅務前置條件，市場主體歇業(yè)不需要另行向稅務機關(guān)報告。

三、市場主體歇業(yè)期間在稅收業(yè)務辦理方面主要有哪些特殊政策?

答：市場主體歇業(yè)期間可以享受便利化辦稅政策，同時依法履行納稅義務、扣繳義務。與正常經(jīng)營期間相比，市場主體歇業(yè)期間在納稅申報方面適用了更為簡便的政策，可以選擇按次申報繳納資源稅(不含水資源稅)，符合條件的市場主體可以改為按季預繳申報企業(yè)所得稅、個人所得稅。市場主體恢復經(jīng)營的，按歇業(yè)前方式辦理資源稅申報，可按歇業(yè)前期限或繼續(xù)按季預繳申報企業(yè)所得稅、個人所得稅，其中歇業(yè)當年恢復經(jīng)營且已調(diào)整預繳申報期的，當年不再變更。

四、非正常戶歇業(yè)期間納稅申報如何辦理?

答：被稅務機關(guān)認定為非正常戶的市場主體，在解除非正常狀態(tài)之前，歇業(yè)期間不適用本公告規(guī)定的簡化納稅申報方式;在解除非正常狀態(tài)之后，歇業(yè)期間可以適用本公告規(guī)定的簡化納稅申報方式。

五、“兩證整合”后設立的個體工商戶申請簡易注銷時，可免于到稅務機關(guān)辦理清稅證明的條件是什么?

答：長期以來，稅務部門、市場監(jiān)管部門聯(lián)合開展企業(yè)簡易注銷改革，便利市場主體退出。“兩證整合”改革實施后設立登記的個體工商戶，向市場監(jiān)管部門申請簡易注銷，符合下列條件之一，可免于到稅務機關(guān)辦理清稅證明，直接向市場監(jiān)管部門申請辦理注銷登記：未辦理過涉稅事宜的;辦理過涉稅事宜但沒有領(lǐng)用、沒有代開過發(fā)票，且沒有欠稅、沒有其他未辦結(jié)事項的。

六、被人民法院裁定終結(jié)強制清算程序的，如何辦理清稅文書?

答：《條例》規(guī)定有關(guān)清算組可以持人民法院終結(jié)強制清算程序的裁定直接向登記機關(guān)申請辦理注銷登記。在此情形下，市場主體無需辦理稅務注銷即可申請辦理注銷市場主體登記。但實踐中，部分市場主體出于自身的考慮要求開具清稅文書。為了滿足此類市場主體開具清稅文書的需要，并給基層稅務機關(guān)提供可遵循的政策依據(jù)，在此對相關(guān)政策給予明確：經(jīng)人民法院裁定強制清算的市場主體，持人民法院終結(jié)強制清算程序的裁定向稅務機關(guān)申請開具清稅文書的，稅務機關(guān)即時開具。

七、按照公告要求，稅務機關(guān)該如何進行服務和管理?

答：稅務機關(guān)要為市場主體享受歇業(yè)政策、辦理注銷涉稅事宜提供便利服務，按照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定做好稅務管理、風險防控工作。

八、公告何時開始施行?

答：本公告自2022年7月14日起施行。

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